سایت تخصصی حسابداران خبره ایران

ارائه مطالب تخصصی حسابداری و حسابرسی و قوانین

مقاله حسابداری انگلیسی و ترجمه آن

Financial management

Chapter 2 Basic Financial Statements


The accounting process Financial Statements The Accounting Equation Chart of Accounts



Chapter 2 introduces you to the basic financial statements used to communicate a company's financial information to outsiders - parties other than the company's directors and managers, who are the "insiders."

What is a financial statement? What does it tell us? Why should we care? T hese are good questions and they deserve an answer. 

A business is a financial entity separate from its owners. Each business must keep financial records. A number of federal and state laws require this. But even if there were no laws, it would still be a good idea anyway.  Businesses provide vital goods and services to those living in the community. They provide jobs for people, and tax dollars that improve our roads, parks and schools. It is in everyone's best interest that our community's businesses be successful.

B usiness owners take a risk. What if no one wants to buy their goods or services? The owner has spent time and money to start a business, purchased land, buildings and equipment, hired people to work in the business.... all this done with the hope that the business will be successful. And if the business is NOT a success, the owner may have lost his or her life's savings, workers must find jobs, and creditors may go unpaid.

F inancial information may not make a business successful, but it helps the owner make sound business decisions. It can also help a bank or creditor evaluate the company for a loan or charge account. And the IRS will be interested in collecting the appropriate amount of income tax. So financial information will serve many purposes. 

F inancial information comes in many forms, but the most important are the Financial Statements. They summarize relevant financial information in a format that is useful in  making important business decisions. If this were not possible, the whole process would be a waste of time. Too much information may be equally useless. Financial statements summarize a large number of Transactions into a small number of significant categories. To be useful, information must be organized.

Quick Quiz The financial statements of a business entity:   A) Include the balance sheet, income statement, and income tax return.   B) Provide information about the profitability and financial position of the company.   C) Are the first step in the accounting process.   D) Are prepared for a fee by the Financial Accounting Standards Board.  Click for answers

Financial statements have generally agreed-upon formats and follow the same rules of disclosure. This puts everyone on the same level playing field, and makes it possible to compare different companies with each other, or to evaluate different year's performance within the same company. There are three main financial statements:

  1. Income Statement
  2. Balance Sheet
  3. Statement of Cash Flows

 

Each financial statement tells it's own story. Together they form a  comprehensive financial picture of the company, the results of its operations, its financial condition, and the sources and uses of its money. Evaluating past performance helps managers identify successful strategies, eliminate wasteful spending and budget appropriately for the future. Armed with this information they will be able to make necessary business decisions in a timely manner.  

The accounting process in a nutshell: 1) Capture and Record a business transaction, 2) Classify the transaction into appropriate Accounts, 3) Post transactions to their individual Ledger Accounts, 4) Summarize and Report the balances of Ledger Accounts in financial statements.  

There are 5 types of Accounts. 1) Assets 2) Liabilities 3) Owners' Equity (Stockholders' Equity for a corporation) 4) Revenues 5) Expenses

All the accounts in an accounting system are listed in a Chart of Accounts. They are listed in the order shown above. This helps us prepare financial statements, by conveniently organizing accounts in the same order they will be used in the financial statements. 

Financial Statements The Balance Sheet lists the balances in all Asset, Liability and Owners' Equity accounts. 

The Income Statement lists the balances in all Revenue and Expense accounts.

The Balance Sheet and Income Statement must accompany each other in order to comply with GAAP. Financial statements presented separately do not comply with GAAP. This is necessary so financial statement users get a true and complete financial picture of the company. 

All accounts are used in one or the other statement, but not both. All accounts are used once, and only once, in the financial statements. The Balance Sheet shows account balances at a particular date. The Income Statement shows the accumulation in the Revenue and Expense accounts, for a given period of time, generally one year. The Income Statement can be prepared for any span of time, and companies often prepare them monthly or quarterly.

It is common for companies to prepare a Statement of Retained Earnings or a Statement of Owners' Equity, but one of these statement is not required by GAAP. These statements provide a link between the Income Statement and the Balance Sheet. They also reconcile the Owners' Equity or Retained Earnings account from the start to the end of the year.

The Statement of Cash Flows is the third financial statement required by GAAP, for full disclosure. The Cash Flow statement shows the inflows and outflows of Cash over a period of time, usually one year. The time period will coincide with the Income Statement. In fact, account balances are not used in the Cash Flow statement. The accounts are analyzed to determine the Sources (inflows) and Uses (outflows) of cash over a period of time.

There are 3 types of cash flow (CF):  1) Operating - CF generated by normal business operations 2) Investing - CF from buying/selling assets: buildings, real estate, investment portfolios, equipment. 3) Financing - CF from investors or long-term creditors

The SEC (Securities and Exchange Commission) requires companies to follow GAAP in their financial statements. That doesn't mean companies do what they are supposed to do. Enron executives had millions of reasons ($$) to falsify financial information for their own personal gain. Auditors are independent CPAs hired by companies to determine whether the rules of GAAP and full disclosure are being followed in their financial statements. In the case of Enron and Arthur Andersen, auditors sometimes fail to find problems that exist, and in some cases might have also failed in their responsibilities as accounting professionals.

The Accounting Equation You may have heard someone say "the books are in balance" when referring to a company's accounting records. This refers to the use of the double-entry system of accounting, which uses equal entries in two or more accounts to record each business transaction. Because the dollar amounts are equal we say the transaction is "in balance." You can think of it like an old two pan balance scale, which measures things in dollars, instead of pounds. 

Double-entry accounting follows one simple rule, called the accounting equation. It is a simple algebraic equation, expressed as an equality. E = MC2  OOPS! That's not it. 

The Accounting Equation really is:

Assets 

=

Liabilities + 
Owners' Equity

another way to think about it everything we own  =  who provided the financing

Remember in Chapter 1, I told you that each transaction describes both an object and form of financing. In the accounting equation, Assets are the objects, and are on the Left side of the equation. Financing activities are on the Right side of the equation. Liabilities represent borrowings and credit arrangements. Owners' Equity represents investments by owners, residual net worth and retained earnings from ongoing business operations. 

The accounting equation uses "simple math" and involves only addition and subtraction. In fact, almost all the math you will do in this course is simple math. We will occasionally use multiplication and division, but all changes to accounts will be addition or subtraction

Think for a moment about a new company. It's accounting system consists of a new, "fresh" set of books, no entries have ever been made, all accounts have a zero balance. 

Assets

=

Liabilities

+

Owners' Equity

$0

=

$0

+

$0

The books are in balance!! 

If each, and every, transaction is a entered as a "balanced" entry, the books will stay in balance. 

There are three general types of transactions and entries. 1) Routine, daily operating events - represents over 99% of all transactions. 2) Occasional events involving major assets, liabilities and owners' equity transactions. 3) Adjusting and Closing entries - made to prepare statements and close the books at the end of the year.

Here are some examples of common type 2 transactions. Before and after each one, the books must be in balance. In Chapter 3 we will see how these are actually entered into the books, in the form of journal entries. 

Owner deposits $100 in the company checking account.

Assets

=

Liabilities

+

Owners' Equity

$100

=

$0

+

$100

Cash is an Asset, on the Left side. Owners' Equity is on the Right side.  The amounts are equal


A $1000 computer is purchased on credit.

Assets

=

Liabilities

+

Owners' Equity

$1000

=

$1000

+

$0

Computer is an Asset, on the Left side.  A Charge account is a Liability and is on the Right side.



The owner transfers a parcel of land to the company, and signs a contract for a building to be constructed. The land is worth $10,000 and the building will cost $90,000. The building will be paid for with a bank loan.

Assets

=

Liabilities

+

Owners' Equity

$100,000

=

$90,000

+

$10,000

Land and Building are Assets, on the Left side. Bank loan is a Liability and is on the Right side. This is a compound entry, and involves more than two accounts.



Balance Sheet accounts can increase or decrease, so you will be adding to or subtracting from their balance after each transaction. 

The accounting equation can be expressed in 3 ways:

  1. Assets =  Liabilities + Owners' Equity
  2. Liabilities = Assets - Owners' Equity
  3. Owners' Equity = Assets - Liabilities

It is common to abbreviate the accounting equation as A=L+OE. Using the numbers from the balance sheet above we get the following equations:

  1. 33,000 = 14,000 + 19,000 [A=L+OE]
  2. 14,000 = 33,000 - 19,000 [L=A-OE]
  3. 19,00 = 33,000 - 14,000 [OE=A-L]

If you know any two of the amounts you can calculate the third. 

Quick Quiz Try solving these equations for practice.

 

Assets

=

Liabilities

+

Owners' Equity

1

?

=

27,000

+

36,000

2

426,600

=

?

+

168,400

3

1,537,618

=

692,327

+

?

Click for answers

Try making up several examples on your own for practice. 

We can see the Accounting Equation reflected in the layout of the Balance Sheet, as shown below. Notice that Total Assets equals the sum of Total Liabilities and Total Owners' Equity, shown in bold below.

ABC Company Balance Sheet December 31, 2002

Assets

 

 

Cash

$ 10,000

 

Accounts Receivable

6,000

 

Inventory

  17,000

 

Total Assets

$ 33,000

<-

 

 

|

Liabilities & Owners' Equity

 

|

Accounts Payable

$  6,000

E

Notes Payable

  8,000

Q

Total Liabilities

14,000

U

 

 

A

Common Stock, $1 par

10,000

L

Retained Earnings

 9,000

|

Total Owners' Equity

19,000

|

Total Liabilities & Owners' Equity

$  33,000

<-

Accounts and the Chart of Accounts An Account is a record used to summarize increases and decreases in a particular asset or liability, revenue or expense, or in owner's equity. Accounts usually have very simple and generic titles such as Cash, Accounts Payable, Sales, and Inventory. These are simple and descriptive terms under which many different transactions can be recorded. 

Accounts are organized in a Chart of Accounts . This is a simple list of account titles presented in the following order: Assets, Liabilities, Owners' Equity, Revenue, Expenses. Organizing accounts in the correct order makes it much easier to prepare financial statements and enter transactions.

When doing homework problems students should read carefully and look for a Chart of Accounts, or for references to specific accounts, that should be used in that problem. If you don't find these, you should review the examples in the textbook chapter material for the correct accounts to use.

Here is a sample Chart of Accounts, showing accounts in the correct order. Account group dividers are usually omitted in actual practice. They are shown here for illustrative purposes, so the student can see how the Chart of Accounts is organized, and how it relates to the financial statements.

ABC Company, Inc. Chart of Accounts

Balance Sheet Accounts
---- Asset Accounts ----
Cash
Accounts Receivable
Prepaid Expenses
Supplies
Inventory
Land
Buildings
Vehicles & Equipment
Accumulated Depreciation
Other Assets
---- Liability Accounts ----
Accounts Payable
Notes Payable - Current
Notes Payable - Long Term
---- Stockholders' Equity Accounts ----
Common Stock
Retained Earnings

Income Statement Accounts
---- Revenue Accounts ----
Sales Revenue
Sales Returns & Allowances
Sales Discounts
Interest Income
---- Expense Accounts ----
Advertising Expense
Bank Fees
Depreciation Expense
Payroll Expense
Payroll Tax Expense
Rent Expense
Income Tax Expense
Telephone Expense
Utilities Expense


© 2002-2005 Copyright Malcolm E. White, Fulton, Missouri, USA For personal educational use only. All rights reserved. No part of this tutorial may be reproduced or stored in any way without permission. Problems with this website? Contact Webmaster.

http://www.middlecity.com/ch02.shtml

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مدیریت مالی

صورتهای مالی مبنا

صورت مالی چیست؟ چه چیزی را نشان می دهد ؟ چرا باید به آن توجه کرد؟

اینها سوالات خوبی هستند و پاسخی هم دارند.

یک واحد تجاری جدا از مالکان آن، یک واحد تجاری می بایست اسناد مالی خود را حفظ کند .این کار مستلزم وجود یک سری قوانین فدرال و ایالتی است . اما حتی اگر قوانین وجود نداشته باشد، حفظ اسناد، معقولانه به نظر می رسد . شرکتهای تجاری کالاها و خدمات مهمی را برای اعضای جامعه تأمین می کنند . برای مرد شغل ایجاد می کنند ، با مالیاتی که می پردازند جاده ها بازسازی می شود و پارکها و مدارس ساخته می شوند و این آرزوی تمام مردم است که شرکتهای تجاری جامعة آنها موفق باشند .

صاحبان واحدهای تجاری ریسک می کنند . اگر هیچ کس تمایلی به خرید کالاها و خدمات آنها نداشته باشد ، چه اتفاقی می افتد ؟

صاحب شرکت برای شروع تجارت دقت و پول خود را صرف می کند ، زمینی را خریداری می کند و یا ساختمان و تجهیزات را خریداری می کند . افرادی را بر کار در شرکت به کار می گیرد و وی تمام این کارها را به امید موفقیت در تجارت انجام می دهد . و اگر در تجارت خود موفقیت کسب نکند ، ممکن است تمام پس انداز (سرمایه) خود را از دست دهد ، کارکنان او بادی به دنبال شغل بگردند و بدهی طلبکاران نیز پرداخت نشود .

اگرچه اطلاعات مالی ممکن است موفقیت یک شرکت را تضمین نکند اما به صاحبان شرکت کمک می نماید در تجارت تصمیمات معقولانه ای اتخاذ نمایند . این اطلاعات همچنین می تواند به بانکها و یا طلبکاران کمک نماید تا نسبت به پرداخت وام یا سرمایه گذاری ارزیابی بهتری داشته باشند . و سازمان دارایی کشور نیز نسبت به جمع آوری صحیح مالیات علاقه مند می باشد . بنابراین اطلاعات مالی با اهداف گوناگون تنظیم می شوند . اطلاعات مالی به اشکال مختلف تدوین می شوند اما مهمترین نوع آن به شکل صورتهای مالی می باشد . اطلاعات مالی مرتبط به هم به شکلی که برای تصمیم گیریهای مهم شرکت مفید واقع شود ، در صورتهای مالی جمع آوری می شود . اگر این کار ممکن نبود تمام فرآیند جمع آوری اطلاعات ، اتلاف وقت بود . اطلاعات بسیار زیاد هم به همین میزان بی فایده می باشد . صورتهای مالی حجم زیادی از معاملات را در ردیفهای کوچکتر خلاصه می کنند . اطلاعات مالی بر آنکه مفید واقع شوند می بایست منظم و سازمان یافته باشند .

تست سریع :

صورتهای مالی مؤسسات تجاری :

الف) شامل ترازنامه ، صورت سود و زیان و اظهارنامه مالیاتی می باشند 

ب) اطلاعاتی در مورد میزان سوددهی و وضعیت مالی شرکت ارائه می نماید .

ج) اولین قدم در فرآیند حسابداری می باشد .

د) با صرف هزینه ای توسط هیئت استانداردهای حسابداری مالی تنظیم می شود .

صورتهای مالی عموماً فرم یکسانی دارند و از قوانین یکسانی پیروی می کنند . این مسأله ، تمام افراد را در یک زمینة کاری یکسان قرار می دهد و مقایسة شرکتهای مختلف با یکدیگر و یا ارزیابی عملکرد مالهای مختلف یک شرکت را ممکن می سازد سه صورت مالی اصلی وجود دارد :

1ـ صورت درآمد

2ـ ترازنامه

3ـ صورت گردش نقدینگی

هر صورت مالی ، موضوع مخصوص به خود دارد . صورتهای مالی مختلف با هم یک تصویر مالی جامع از شرکت ، نتایج فعالیتهای تجاری آن ، شرایط مالی آن و منابع و موارد استفادة نقدینگی را تشکیل می دهند . ارزیابی عملکرد گذشته به مدیران کمک می نماید تا استراتژیهای موفقیت آمیزی اتخاذ کنند ، هزینه ای غیر ضروری را حذف کنند برای آینده بودجة مناسبی تعیین نمایند . مدیرانی که مجهز به این اطلاعات باشند قادرند تا به موقع تصمیمات تجاری لازم را اتخاذ نمایند .

فرآیند حسابداری به طور خلاصه :

1ـ معاملات تجاری را ثبت و ضبط می نماید .

2ـ معاملات تجاری را در حسابهای مناسب طبقه بندی می کند .

3ـ اطلاعات مربوط به معاملات را در دفاتر حساب ثبت می کند .

4ـ ترازهای دفاتر حساب را خلاصه کرده و گزارش مربوط به آنها را در صورتهای مالی ثبت می نماید .

پنج نوع حساب وجود دارد :

1ـ حساب سرمایه

2ـ حساب بدهی

3ـ حق سهام مالک (حق سهام سهامدار برای سرمایه گذاری در شرکت)

4ـ حساب هزینه ها

تمام این حسابها در یک سیستم حسابداری در یک جدول مربوط به حسابها ، لیست می شوند . این حسابها به ترتیب بالا قرار می گیرند . این جدول ها به ما کمک می نماید تا صورتهای مالی را به وسیلة حسابهای کاملاً منظم که به همان ترتیب در صورتهای مالی استفاده می شوند ، تنظیم نماییم .

صورتهای مالی :

ترازنامه ، تراز تمام سرمایه ها ، بدهیها و حقوق سهام سهامدار را نشان می دهد.

صورت درآمد ، تراز تمام درآمدها و هزینه ها را نشان می دهد .

ترازنامه و صورت درآمد می بایست با یکدیگر هم خوانی داشته باشند تا با GAAP هماهنگ باشند صورتهای مالی که به صورت جداگانه ارائه می شوند با GAAP سازگار نیستند . این کار برای ارائه یک تصویر مالی حقیقی و کامل از شرکت به کاربران صورتهای مالی ضروری می باشد .

تمامی حسابها در ترازنامه ها یا صورتهای درآمد ، و نه در هر دو آنها ، استفاده می شوند . تمامی حسابها تنها و تنها یک بار در صورتهای مالی ثبت می شوند . ترازنامه ، تراز حسابها در یک تاریخ مشخص را نشان می دهد . صورتهای مالی مجموع حسابهای درآمد و هزینه را در طی یک دورة معین که معمولاً یک سال می باشد ، نشان می دهد . صورت درآمد را می توان در برای هر دورة زمانی تنظیم کرد و شرکتها اغلب این صورتها را به صورت ماهانه یا سه ماهه تهیه می کنند .

در سازمانها اینطور معمول است که صورتی از سود انباشته و یا حقوق سهام سهامدار تهیه می کنند اما یکی از این صورتها مورد نیاز GAAP نمی باشد . این صورتها ، یک نوع ارتباط میان صورت درآمد و ترازنامه ایجاد می کند . این صورتها همچنین سبب هماهنگی میان حقوق سهام سهامدار و سود انباشته از آغاز تا پایان می شود .

 

ترازنامه

سرمایه

بدهیها

+ حق سهام مالک

 

صورت درآمد

درآمدها

هزینه ها     ـ

درآمد خالص

 

سود انباشه

درآمد خالص

سود سهام    ـ

سود انباشته

 

 

 

 

 

صورت گردش نقدینگی , سومین صورت مالی می باشد که از طرف GAAP برای بررسی کامل خواسته می شود . صورت گردش نقدینگی میزان ورود و خروج نقدینگی را طی یک دوة زمانی که معمولاً یکسال می باشد نشان می دهد .

دورة زمانی صورت گردش نقدینگی با دورة صورت درآمد منطبق می باشد . در حقیقت ، ترازهای حساب در صورت گردش نقدینگی استفاده نمی شوند . این حسابها مورد تحلیل قرار می گیرند تا منبع (ورود نقدینگی) و استفاده (خروج نقدینگی) نقدینگی را در طول یک دوره تعیین نمایند .

سه نوع گردش نقدینگی وجود دارد :

1ـ جریانهای نقدینگی عملیاتی که با فعالیتهای عادی شرکت ایجاد می شوند .

2ـ جریانهای نقدینگی سرمایه گذاری که از طریق خرید / فروش سرمایه : ساختمان ، املاک غیرمنقول ، اوراق بهادار و تجهیزات ایجاد می شوند .

3ـ جریانهای نقدینگی تأمین مالی که از محل سرمایه گذاران و یا سرمایه گذاریهای بلندمدت ایجاد می شوند .

کمیسیون بورس و اوراق بهادار (SEC) از شرکتها می خواهد تا مطابق مقررات GAAP در تنظیم صورتهای مالی خود عمل نمایند و این بدان معناست که شرکتها اجازه ندادند هر چرا که خواستند انجام دهند . مدیران اجرایی شرکت انرون به دلایل شخصی دست به جعل اطلاعات مالی بردند چرا که از این طریق میلیونها دلار به جیب بردند . حسابرسان شرکتهای مستقلی هستند که توسط واحدهای تجاری به کار گرفته می شوند تا مشخص سازند که آیا تمامی مقررات GAAP و حسابهای مالی به درستی در صورتهای مالی رعایت شده است یا خیر .

در مورد انرون و آرتورافدرسون ، حسابرسان نتوانستند مشکلی در صورتهای مالی پیدا کنند و در برخی موارد ممکن است در انجام مسئولیت های خود به عنوان مسئول حسابداری ، کوتاهی نمایند .

معادله حسابداری :

شاید شنیده باشید که یک نفر در هنگام اشاره اسناد به حسابهای شرکت بگوید که «حسابها تراز است .» این اصطلاح به استفاده از یک سیستم دو جانبه در حسابداری اشاره دارد که از دو ورودی برابر در دو یا چند حساب استفاده می کند تا هر معاملة شرکت را ثبت نماید . از آنجایی که مقادیر دو حساب با هم برابر می باشد ، ممکن است بگوییم که معامله «تراز» می باشد . می توان این شیوه را به دو کفة ترازو تشبیه کرد ، که به جای پاوند ، (وزن) ارزش اجناس را با دلار (وزن) ارزش اجناس را با دلار (قیمت آن) اندازه گیری می نماید .

حسابداری دو جانبه از یک قانون ساده پیروی می کند که معادله حسابداری نامیده می شود . معادلة حسابداری ، یک معادلة جبری ساده است که به صورت تساوی E = MC2 oops بیان می شود ! البته در واقع اینطور نیست . معادلة حسابداری واقعی به صورت زیر است :

حقوق سهام مالکان       +          تعهدات (بدهیها)         =          سرمایه

راه دیگری که می توان به آن نگاه کرد به صورت زیر می باشد :

چه کسی این سرمایه ها را تأمین مالی می کند = هر آنچه که ما داریم

به خاطر داشته باشید گفتیم که هر معامله ، هم یک شی دو هم نحوه تأمین مالی آن را نشان        می دهد . در معادلة حسابداری ، سرمایه ها همان اشیاء می باشند که در طرف چپ معادله قرار    می گیرند . بدهیها (تعهدات) نمایانگر قرض و طلب میباشند .حقوق سهام سهامدر نشان دهندة ، سرمایه گزاریهای سهامداران ارزش خالص مازاد و درآمد انباشته حاصل از فعالیتهای تجاری آتی می باشد .

در معادلة حسابداری از اعداد ریاضی استفاده می شود و تنها مستلزم جمع و منها می باشد . در حقیقت ، تقریباً تمام عملیاتی که شما در این رشته استفاده می کنید همین ریاضیات معمولی می بشاد . گاهی اوقات از ضرب و تقسیم هم استفاده می شود اما تمام تضمرات مربوط به حسابها ، از طریق جمع و تفریق محاسبه می شود .

برای یک لحظه به یک شرکت جدید فکر کنید . تقسیم حسابداری آن از یک مجموعه دفاتر جدید ، خالی تشکیل شده که هیچ نوع اطلاعاتی وارد آن شده است و تراز تمام حشابها صفر     می باشد .

حقوق سهام سهامداران             +           تعهدات            =         سرمایه ها

0 دلار                                     +           0 دلار            =            0 دلار

دفاتر تراز می باشند .

اگر هر معامله ای که انجام می شود به صورت یک آرتیکل تراز در دفاتر ثبت شود ، دفاتر نیز به صورت تراز باقی می مانند . عموماً سه نوع معامله و آرتیکل وجود دارد :

1ـ اتفاقات عملیاتی عادی و روزانه ، بالغ بر 99 درصد تعاملات را تشکیل می دهد .

2ـ رویدادهای موضعی که شامل معاملات مهم سرمیاه ها ، تعهدات و حقوق سهام سهامداران می باشد .

3ـ تطبیق و تبین حسابها ، که برای تهیة صورتها و تبین دفاتر در پایان سال به کار می رود .

در اینجا چند مثال معمول از دو نوع معامله ، آمده است . قبل و بعد از هر معامله ، دفاتر می بایست در تراز باشند .

در فصل 3  : ما خواهیم دید که این اطلاعات عیناً چگونه همانند اطلاعات خبری وارد دفاتر می شوند .

سرمایه گذار مبلغ 100 دلار در شرکت سپرده گذاری می کند .

حقوق سهام سهامدار     +         تعهدات            =          سرمایه

100 دلار                                   +           0                     =         100 دلار

پول نقدر یک نوع سرمایه می باشد که در طرف چپ معادله قرار دارد . سهم سهامدار نیز در سمت راست قرار دارد . مقدار آنها برابر می باشد .

یک کامپیوتر به قیمت 000/1 دلار به صورت قطعی خریداری شده است .

سهم سهامدار                           +                      تعهدات             =         سرمایه

0 دلار                                       +                     000/1 دلار        =  000/1 دلار

کامپیوتر یک نوع سرمایه می باشد که در سمت چپ قرار دارد . حساب هزینه (پرداخت) یک تعهد است که در سمت راست قرار می گیرد . مالک یک قطعه زمین را به شرکت می دهد و قراردادی برای ساخت یک ساختمان با شرکت متعقد می نماید . ارزش زمین 000/10 دلار می باشد و ساختمان 000/90 دلار ارزش خواهد داشت . هزینة ساختمان توسط یک وام بانکی پرداخت می شود .

سهم سهامدار               +            تعهدات                       =  سرمایه

000/10 دلار                            +          000/90 دلار                =  000/100 دلار

زمین و ساختمان سرمایه می باشند و در سمت چپ قرار می گیرند . وام بانکی هم یک تعهد است که در سمت راست قرار می گیرد . این نوع معادله یک رادیکال مرکب است و بیش از 2 حساب را شامل می شود .

معادلة حسابداری را می توان به 3 روش بیان کرد .

1ـ حقوق سهامدارن                  +          تعهدات                        =  سرمایه 

2ـ حقوق سهامدارن                  ـ            سرمایه ها         =  تعهدات

3ـ تعهدات                               ـ            سرمایه ها           =  حقوق سهامداران

اینطور معمول است که معادله حسابداری را به صورت A = l + OE  نشان می دهند . با استفاده از ارقام موجود در ترازنامة بالا ، به معادلات زیر می دهیم .

1)   33/000  =  14/000  +  19/000   [A = L + OE]

2)   14/000  =  33/000  -   19/000   [L = A - OE]

3)   1/900    =  33/000  -    14/000  [OE = A - L]   

اگر شما دو تا از این مقادیر را داشته باشید می تواند مقدار سوم را محاسبه کنید .

تست سریع عملاً این معادلات را حل می کند .

حقوق سهامدار             +          تعهدات            =    سرمایه

1)   000/36                 +          000/27           =        ؟

2)  400/168               +           ؟                     =   000/426

3)      ؟            +          327/692         =   618/537/1

سعی کنید خودتان برای تمرین ، چند مثال متفاوت بزنید .

مشاهده می کنیم که معادلة حسابداری در ساختار ترازنامه ، همانطور که در زیر نشان داده خواهد شد ، منعکس می شود . توجه داشته باشید که ارزش سرمایة نهایی با مجموع تعهدات نهایی و سهم سهامداران ، برابر می باشد .

ترازنامه شرکت ABC ، دسامبر 31 ، 2002

سرمایه ها

000/10   دلار                                                  نقدینگی

000/6     دلار                                                  حسابهای قابل دریافت

000/ 17   دلار                                     موجودی

000/330   دلار                                               سرمایة کل

تعهدات و سهم سهامداران

000/6       دلار                                                حسابهای قابل دریافت

000/ 8      دلار                                                انعقاد پرداختی

000/330   دلار                                               تعهدات کل

000/10     دلار                                                سهام عادی به ارزش هر سهم 1 دلار

000/ 9      دلار                                                درآمد انباشته

000/ 19    دلار                                                سهم کل سهامدارن

000/33     دلار                                                تعهدات و ارزش کل سهام سهامداران

حسابها و طرح حسابها (فهرست) :

یک حساب سندی است که برای خلاصه سازی افزایش و یا کاهش سرمایه و یا تعهدات درآمد یا هزینه و یا حقوق سهام سهامداران به کار می رود . حسابها معمولاً عناوین ساده و رایجی نظیر : نقدینگی ، حسابهای پرداختی ، لیست فروش و موجودی می باشد . اینها اصطلاحات ساده و توصیفی می باشند که زیر بسیاری از معاملات قابل ثبت می باشند .

حسابها در فهرست حسابها ، تدوین می شوند . فهرست حسابها یک لیست ساده از عناوین حسابها می باشد که بر ترتیب ذیل قرار می گیرند : سرمایه‌ ها ، تعهدات ، حقوق سهام سهامداران ، درآمد و هزینه ها .

تنظیم حسابها با ترتیب درست ، تهیه صورتهای مالی و ثبت معاملات را تسهیل می نماید . دانشجویان هنگام رسیدگی به مشکلات حسابهای خود می بایست آنها را به دقت مطالعه کنند . فهرست حسابها را پیدا کنند و یا برای رفع مشکل خود به حسابهای خاصی رجوع کنند . اگر اینها را پیدا نکردید ، شما می بایست برای استفادة صحیح از حسابها ، نمونه ای موجود در بخشهای کتاب را بررسی کنید .

در اینجا یک نمونه فهرست حسابها وجود دارد که ترتیب صحیح حسابها را نشان می دهد . در عمل ، معمولاً حساب ردیف تقسیم کنندگان حذف می شود . این حسابها به منظور توضیح بیشتر در ذیل آورده شده اند . لذا دانشجویان می توانند مشاهده کنند که فهرست حسابها چگونه تنظیم می شوند و چگونه با صورتهای مالی ارتباط دارند .

شرکت ABC ، فهرست حسابها

ترازنامة حسابها

ـ حسابهای تعهد ـ                                                          ـ حسابهای سرمایه ـ

حسابهای پرداختی                                                        حسابهای قابل دریافت

اسناد پرداختی ـ اسناد پرداختی که موعد آنها رسیده                            هزینه ای ارزش  پرداخت شده

اسناد پرداختی بلند مدت                                               عرضه

موجودی

ـ حسابهای حقوق سهامدارن ـ                           زمین

سهام عادی                                                                   ساختمانها

سود انباشته                                                                   وسایل نقلیه و تجهیزات

استهلاک انباشته

دیگر سرمایه

صورت حسابهای درآمد

ـ حسابهای درآمد ـ

درآمد فروش

برگشتهای فروش و تخفیف (کسر)

تخفیف فروش

سود بهره

ـ حسابهای هزینه ـ

هزینة تبلیغات

هزینه های بانک

هزینة استهلاک

هزینة حقوق و دستمزد

هزینة مالیات حقوق

هزینة اجاره

هزینة مالیات بر درآمد

هزینة تلفن

هزینة خدمات رفاهی

تاریخ ارسال: یکشنبه 29 فروردین‌ماه سال 1395 ساعت 01:13 ق.ظ | نویسنده: علی | چاپ مطلب 0 نظر
ooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo
ooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo